پایان نامه حسابرسی در دیوان محاسبات استان اردبیل
مقدمه:
دیوان محاسبات کشور به موجب قسمت اخیر اصل (55) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران حسابها، اسناد و مدارک مربوط را از کلیه وزارتخانه‌ها، مؤسسات و شرکتهای دولتی و سایر دستگاههایی که به نحوی از انحاء از بودجه کل کشور استفاده می‌کنند، جمع‌آوری و مورد رسیدگی و حسابرسی قرار می دهد.
اگرچه طی سالهای متمادی حسابرسی به عنوان بخش لاینفک حسابداری محسوب میشود اما روشهای سنتی و معمول حسابرسی که به منظور کنترل ، بررسی ، مطابقت و تاییئ انجام میگیرد از کفایت لازم برای حصول اطمینان از رضایت بخش بودن عملکرد مدیریت برخوردار نیست. حسابرسی در واقع از آنجایی آغاز شد که حسابرسان مالی به بررسی صحت اطلاعات اکتفا نکردند واین پرسش را مطرح کردند که اصولا ً چرا رویدادهای مالی انجام شده و آیا راه بهتری برای آن وجود داشته یا خیر. حسابرسی عملیاتی رویه ای است که حسابرس به کمک آن مشخص می کند که مدیریت تا چه حدی از منابع که به عنوان امین در اختیارش قرار داده شده در اقتصادی ترین و کاراترین حالت ممکن و در جهت دستیابی به موثرترین نتایج عملیات استفاده می کرده است.
فهرست مطالب
عنوان صفحه
فصل اول
مقدمه.............................................................................................................12
نتیجه گیری......................................................................................................13
فصل دوم
بخش اول: تاریخچه حسابرسی و سیر تکاملی آن
تاریخچه حسابرسی.............................................................................................18
سابقه حسابرسی درایران......................................................................................20
تعریف حسابرسی..............................................................................................23
انواع حسابرسی................................................................................................24
تفاوت حسابداری و حسابرسی................................................................................26
انواع حسابرسان...............................................................................................26
مقایسه حسابرس مستقل و داخلی ............................................................................28
سایر رسیدگی کنندگان........................................................................................28
اهمیت حسابرسی مستقل......................................................................................31
تفاوت حسابرسی و ممیزی حساب...........................................................................33
صلاحیت حسابرسان..........................................................................................34
مسئولیت قانونی حسابرسان .................................................................................35
موسسات حسابرسی...........................................................................................38
سازمان اداری موسسات حسابرسی..........................................................................39
مسئولیتهای کادر فنی موسسات حسابرسی..................................................................39
خصوصیات کادر فنی موسسات حسابرسی.................................................................40
بخش دوم : اصول رفتار حرفه ای حسابرسان و گزارش حسابرسی
رفتار حرفه ای حسابرسان.....................................................................................42
گزارش حسابرسی..............................................................................................45
اهمیت گزارش حسابرسان.....................................................................................45
طبقه بندی گزارش حسابرسی از نظر نحوه تهیه............................................................47
طبقه بندی گزارش حسابرسی از لحاظ نوع اظهار نظر....................................................48
نکات اساسی در تعیین وتشخیص نوع اظهار نظر بر گزارشات حسابرسی..............................51
بخش سوم : استانداردهای حسابرسی و اصول مورد قبول حسابداری
استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی.........................................................................54
اصول مورد قبول حسابداری.................................................................................56
بخش چهارم : مراحل و برنامه حسابرسی و اطلاعاتی که حسابرس قبل از شروع به رسیدگی باید تحصیل کند.
مراحل حسابرسی..............................................................................................61
برنامه حسابرسی...............................................................................................62
اطلاعاتی که حسابرس قبل از شروع به رسیدگی باید تحصیل کند........................................64
بخش پنجم : کنترلهای داخلی و تکنیکهای حسابرسی
تعریف کنترل داخلی...........................................................................................67
عوامل موثر در کنترل داخلی.................................................................................67
انواع کنترلهای داخلی......................................................................................... 69
تاثیر کنترل داخلی بر عملیات حسابرسی....................................................................69
وظایف حسابرس در مورد کنترل داخلی ...................................................................71
کسب اطلاع از کنترلهای داخلی ............................................................................72
تکنیکهای حسابرسی.........................................................................................73
بخش ششم : فرمها، یادداشتها و پرونده های حسابرسی
تعریف فرمها ویادداشتهای حسابرسی.......................................................................81
هدف از تهیه فرمها و یادداشتهای حسابرسی...............................................................82
محتویات فرمهاویادداشتهای حسابرسی......................................................................82
پروند ه های حسابرسی........................................................................................83
کاربرگهای حسابرسی.........................................................................................84
نقش کاربرگهای حسابرسی...................................................................................85
انواع کاربرگها................................................................................................85
رهنمودهایی برای تهیه و تنظیم کاربرگها....................................................................90
بررسی کاربرگ های حسابرسی..............................................................................93
بررسی کنندگان در جستجوی چه هستند؟.....................................................................93
بخش هفتم : اجرای عملی حسابرسی
اجرای عملی حسابرسی........................................................................................95
مراحل مختلف فعالیتهای یک واحد اقتصادی................................................................97
مراحل انجام حسابرسی ضمنی بررسی سیستم کنترلهای داخلی...........................................98
پرششنامه های کنترلهای داخلی...............................................................................102
انواع پرششنامه های کنترلهای داخلی........................................................................104
رسیدگی به اجرای کنترلهای موجود..........................................................................105
صورتخلاصه نقاط ضعف.....................................................................................106
جمع بندی نتایج حاصله........................................................................................108
گزارش نکات قابل توجه ضمنی..............................................................................108
نامه مدیریت ضمنی............................................................................................109
مراحل انجام حسابرسی نهایی.................................................................................109
اثبات اقلام صورتهای مالی....................................................................................110
جمع بندی نتایج حاصله .......................................................................................111
رسیدگیهای اثباتی اقلام صورتهای مالی :
- داراییهای ثابت........................................................................................112
- حسابها و اسناد دریافتنی.............................................................................117
- موجودی نقد و بانک..................................................................................122
- حسابها و اسناد پرداختنی.............................................................................125
رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه.............................................................................128
گروه دوم رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه.................................................................130
تفاوت بین دو گروه رویداد بعد از تاریخ ترازنامه..........................................................131
روشهای رسیدگی به رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه....................................................131
آشنایی با دیوان محاسبات......................................................................................132
بخش هشتم : حسابرسی عملکرد مدیریت
تعریف حسابرسی عملکرد.....................................................................................137
مقایسه حسابرسی مالی و حسابرسی عملکرد................................................................138
اهداف عمومی حسابرسی عملکرد............................................................................140
مزایای حسابرسی عملکرد.....................................................................................142
ویژگی های یک حسابرسی عملیاتی خوب...................................................................142
عناصراساسی حسابرسی عملکرد ...........................................................................143
مرحله برنامه ریزی در حسابرسی عملکرد مدیریت........................................................146
منابع اطلاعات .................................................................................................140
فصل سوم
بخش اول : آشنایی با قانون و مقررات دیوان محاسبات
- نگاهی اجمالی بر وظایف و اختیارات دیوان محاسبات مطابق قانون :
قانون دیوان محاسبات کشور................................................................................153 -
قانون اصلاح قانون و مقررات دیوان محاسبات .........................................................153–
-وظایف و اختیارات دیوان محاسبات.........................................................................154
سازمان و تشکیلات دیوان محاسبات........................................................................155-
مقررات متفرقه دیوان محاسبات ...........................................................................160-
نحوه کار هیئت های مستشاری..............................................................................157-
- پاره ای از مواد قانون محاسبات عمومی کشور در ارتباط با وظایف مستقیم دیوان محاسبات کشور162
بخش دوم: دستور العمل حسابرسی و رسیدگی شرکتهای دولتی مورد استفاده توسط دیوان محاسبات
- تعریف برنامه حسابرسی...................................................................................166
- بخشهای عمده برنامه حسابرسی :.........................................................................167
برنامه حسابرسی وجوه نقد...................................................................................179
-برنامه های حسابرسی اوراق بهادار قابل دادوستد........................................................182
- برنامه های حسابرسی موجودیهای مواد و کالا...........................................................186
- برنامه های حسابرسی پیش پرداختها , حسابها و حسابهای دریافتنی....................................189
- برنامه های حسابرسی اموال , ماشین آلات و تجهیزات .................................................193
- برنامه های حسابرسی حسابهای پرداختنی و سایر بدهی ها..............................................199
- چک لیست رسیدگی به دفاتر قانونی........................................................................204
- برنامه های حسابرسی حقوق صاحبان سرمایه............................................................206
- برنامه های حسابرسی به درآمدها و هزینه................................................................209
- برنامه های حسابرسی بهای تمام شده محصولات یا خدمات.............................................216
- نمونه ای از نحوه رسیدگی به اسناد عاملیت عامل ذیحساب نیروی انتظامی استان.................. 218
- نحوه ی محاسبه برخی از فوق العاده ها و اضافه کاری و حق التحقیق وضریب حقوق و.......... 224
بخش سوم : ضمائم و منابع
ضمائم...........................................................................................................233
منابع و ماخذ....................................................................................................234