پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

مقدمه

پس از جنگ جهانی دوم بنا به دلایل متعدد بسیاری از کشورها درصدد اصلاح ساختار مالیاتی خود بر آمدند. در این میان مالیات بر ارزش افزوده در دو دهه ی گذشته به عنوان یک روش جدید مطرح شده و به لحاظ ویژگی های انعطاف پذیری که دارد مورد توجه کشورهای مختلف به هنگام اصلاح ساختار مالیاتی واقع شده است.دلایلی که انگیزه ی این اصلاح را در کشورهای گوناگون ایجاد کرد مسائل مختلفی بوده که به رغم در برداشتن طیف وسیعی از موارد مختلف می توان آنها را در چهار مورد زیر دسته بندی کرد:

1)رفع نارسایی های مالیاتی سنتی

2)ایجاد منبع درآمد برای پاسخگویی به هزینه های روزافزون دولت.

3)ایجاد سیستم مالیاتی متناسب با عملکرد پیمان های منطقه ای

4)ایجاد تحول در ساختار مالیاتی به دلیل هماهنگ نبودن آن با روند توسعه اقتصادی

به رغم این که به دلیل ناشناخته بودن مالیات بر ارزش افزوده برخی از کشورها نسبت به پذیرش آن ابراز نگرانی کرده اند، اما با گذشت زمان شمار کشورهای استفاده کننده از این مالیات به طور قابل توجهی افزایش یافته است.

به طور کلی در بررسی های گوناگون در خصوص تئوری مالیات بر ارزش افزوده صاحب نظران اقتصادی این مالیات را از سه جنبه ی مختلف مورد بررسی قرار داده اند. این سه جنبه عبارتند از:

الف) مسائل ساختاری-اقتصادی-اجتماعی مالیاتی بر ارزش افزوده مشکلات مرتبط با آن ها و راههای مقابله با این مشکلات

ب)اثرات مخلتف مالیات بر ارزش افزوده بر متغیرهای اقتصادی از دیدگاه خرد و کلان.

ج) فرق مختلف اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف و استفاده از تجارب حاصل به منظور بهبود ساختار این روش مالیاتی. در قسمت های بوری پس از شرح مختصر تاریخچه ی مالیات بر ارزش افزوده، به تجزیه و تحلیل کامل موارد فوق الذکر پرداخته خواهد شد.

فهرست

فصل اول:

مالیات بر ارزش افزوده و ویژگی های آن

فصل دوم:

مزایا و معایب مالیات بر ارزش افزوده

فصل سوم:

ساختار نزخ گذاری بر مالیات بر ارزش افروده

فصل چهارم:

برخود مالیات بر ارزش افروده با کالاهای ویژه

فصل پنجم:

بررسی اثرات مالیات بر ارزش افروده از دیدگاه اقتصاد خرد

فصل ششم:

بررسی اثرات مالیات بر ارزش افروده و متغیرهای اقتصاد کلان

خرید فایل

پایان نامه بررسی تطبیقی مالیات بر نظام ایران در مقایسه با کشورهای اسلامی

پایان نامه بررسی تطبیقی مالیات بر نظام ایران در مقایسه با کشورهای اسلامی

چکیده

مدیریت نظام مالیاتی یک کشور نمی تواند بدون شناخت از نظام مالیاتی حاکم ومدیریت آن به اهدافش برسد.این مقاله به شناسایی عوامل نظام مالیاتی مودیان مشاغل واولویت بندی این عوامل می پردازد.در این مقاله ویژگی های نظام مالیاتی چندین کشور مورد بررسی قرار می گیرد.استفاده از روش تحلیل مولفه های اصلی وچرخش واریماکس تعلق هر یک از متغیرها به هر یک از عوامل، تعیین شده است.درنتیجه؛سه عامل که بیشترین واریانس را داشتند، مشخص شدندکه به ترتیب اولویت عبارتند از:نخست، عدالت وکارکرد سازمان مالیاتی که متغیرهای عدالت، عدم اعتماد به مسئولین مالیاتی، شفافیت سازمان مالیاتی، نحوۀ خرج کرد مالیات، احساس مسئولیت، رشوه، ملموس نبودن خرج کرد مالیات ونوع پرداخت را در بر می گیرد؛دوم، صداقت واحساس مسئولیت مودیان که متغیرهای ندادن اطلاعات، دروغگویی، احساس افتخار از نپرداختن مالیات، احساس دین به جامعه یا یک امر خوشایند وپول زور را در بر می گیردوسوم؛ تمایل به پرداخت مالیات که متغیرهای فرار مالیاتی، چانه زنی، نپرداختن مالیات ومقاومت در پرداخت مالیات را در بر می گیرد.

در قالب تئوری های اقتصاد متعارف، مالیات اصلی ترین منبع نظام دولت هااست .در نتیجه علاوه بر آنکه ابزار تأمین هزینه های بخش عمومی است دارای آثار تخصیصی و توزیعی نیز هست. یک نقش کلیدی مالیات که در تحلیل های اقتصادی دولت جایگاه ویژه ای دارد، آثار توزیعی آن است. به همین خاطر نقش عادلانه بودن ابزار مالیات یک اصل از دو اصل اساسی آن (در کنار اصل کارآیی) می باشد. این مقاله وظیفه دارد نقش مالیات حقوق را بر نظام در ایران و مقایسه آن با چند کشور دیگر مورد بررسی قرار دهد.

فهرست مطالب

فصل اول کلیات... 1

1-1- مقدمه. 2

1-2- مبانی نظری.. 3

1-3- اصل عمومی بودن مالیات... 5

1-4-مالیات در کشور ترکیه. 6

1-4-1-مالیات بر درآمد. 6

1-4-2-مالیات بر فروش... 6

1-4-3-مالیات بر املاک و مستغلات... 7

1-4-4-مالیات سوخت و خودرو. 7

1-4-5-نظامی جهانی.. 10

1-4-6-وظیفه ملی.. 11

1-5-نظام مالیاتی مالزی.. 11

1-5-1-مالیات ارزش افزوده 19

1-5-2-بخشودگی‌ها 19

1-5-3-مزایای پرداخت مالیات... 20

1-6-1- تغییرات قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1380 نسبت به اصلاحیه اسفند ماه 1378و سنوات قبل 22

1-6-2- میزان درآمدهای مالیاتی با تولید ناخالص ملی.. 23

1-6-3- مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی.. 23

1-6-4- گستردگی پایة مالیاتی.. 27

1-6-5- ساختار نظام مالیاتی در اقتصاد ایران. 29

1-6-6- نرخ متناسب مالیاتی.. 32

1-7- ناهنجاری فرهنگ تمکین مالیاتی در لایه‌های اجتماعی ایران. 34

1-8- مالیات و انگیزه تولید. 36

1-9- اصلاح نظام مالیاتی در لایحه برنامه پنجم: 38

1-10- جایگاه مالیات بر مجموع درآمد در یک اقتصاد. 40

1-15- چالش‌های مالیاتی ایران. 44

1-11- از مشکلات دیگر فرهنگ مالیاتی در ایران. 46

1-12-نظام مالیاتی در کشور های اسلامی.. 47

1-12-1-چالش عملکرد نظام مالیاتی کشور از جهت درآمد. 48

1-12-2-ناهنجاری فرهنگ تمکین مالیاتی در لایه‌های اجتماعی ایران. 51

1-12-3-مبنای فقهی ـ حقوقی مالیات ستانی.. 54

1-12-4-گستردگی پایة مالیاتی.. 56

1-12-5-نرخ متناسب مالیاتی.. 57

فصل دوم نتیجه گیری.. 60

2-1- نتیجه‌گیری.. 61

2-2- منابع: 62

برگ ارزشیابی پروژه 66

خرید فایل

گزارش کارآموزی در اداره مالیات

گزارش کارآموزی در اداره مالیات

مالیات [1] :

مالیات گنجینه ای است گرانبها، اما از مالیات در زمانهای مختلف تعابیر متعددی صورت گرفته است، در زمانهای دور و دوران حکومت پادشاهان، از مالیات به عنوان خزانۀ پادشاه یا اهرم فشار یاد می شده و یکی از نشانه های قدرت پادشاه را شامل می شد. در آن دوران پادشاهان مالیات را حق خود و مایۀ تأمین و صلابت حکومت خود می دانستند. از طرفی به دلیل سطح پایین و ضعیف فرهنگ مردم در قبال کشور و حکومت و سرنوشت خود طبیعتاً مالیات به عنوان یکی از ظالمانه ترین قوانین و مایۀ نابرابری در جامعه برشمرده می شد.

امروز با بالا رفتن سطح فکر و سطح فرهنگ مردم، مردم دنیا به این مسئله پی بردند که ادارۀ هر کشور می بایست بدست مردم همان کشور و با نظر همه مردم انجام شود. از این رو مالیات را در تعبیر امرزوی می توان به میزان همبستگی و مشارکت و فرهنگ مردم یک کشور در اداره و انجام امور مربوط به آن کشور یاد کرد و اینکه هر فرد باتوجه به میزان توانایی و بهره مندی خود در جامعه، نقش مهمی در پیشرفت کشور خود داشته باشد. از طرفی با صنعتی شدن دنیا و استفاده بی حد و حصر از مواهب طبیعی در روی زمین و بیان مسئله مهم بحران اتمام منابع و انرژی مردم دنیا همواره در تکاپوی این هستند که کاملترین و صحیح ترین راه استفاده از منابع و همچنین منبعی جدید پیدا کنند. از این رو نه تنها از مالیات در اداره کشورها استفاده می شود بلکه از مالیات به عنوان یک منبع مولد در جهت استفاده در تمام امور مربوط به کشورها در جنبه های مختلف (اجتماعی، اقتصادی و ...) یاد می شود.

برخی کشورها به دلیل نبود منابع طبیعی و یا کمبود منابع طبیعی خیلی زود به این نتیجه رسیدند که مالیات را نه تنها در جهت ادارۀ امور جاری کشور بلکه می توان به عنوان یک منبع مولد در انجام کلیه فعالیتهای یک کشور در هر جنبه و هر اندازه بهترین استفاده را کرد و موفقیت یک کشور را در همه عرصه ها تضمین کرد.[2]

در نتیجه می توان گفت که مالیات منبع و گنجینه گران بهایی است که معدن و محل استخراج آن مردم یک کشور هستند که هرچه مردم بزرگتری را تشکیل دهند کشوری آباد و سرافراز خواهند داشت و مردم می توانند در سایۀ اتحاد یکدیگر سرنوشت و عزت خود را رقم بزنند که این بسته به میزان سطح فکر و فرهنگ مردم یک کشور است.

باتوجه به گفته های بالا تعریفی امروزی که در همه جای دنیا نسبت به مالیات عنوان می شود[3] عبارت است از :

«مالیات مبلغی است که دولت براساس قانون و به منظور تقویت عمومی حکومت و تأمین مخارج عامه از اشخاص مالک (حقیقی و حقوقی) نسبت به میزان بهره مندی از جامعه دریافت می کند. مالیات از مهمترین زیر ساختهای اقتصادی است که در رشد و توسعه پایدار، تأمین عدالت اجتماعی از طریق توزیع مجدد درآمد و ثروت و تخصیص مجدد منابع نقش مهمی دارد. همچنین با اخذ مالیات عادلانه و واقعی می توان به مشکلات مهم در اکثر عرصه های اجتماعی و اقتصادی دولت ها مانند کسری بودجه، معضل بیکاری و کاهش سرمایه گذاری ها در بخش های تولیدی و ... فایق آمد.»[4]

پایه های مالیاتی :

با پیدایش نظام های مالیاتی در جوامع مختلف جهان که ناشی از بالا رفتن سطح فکر مردم بود پدیده ای به نام تفکیک منابع مالیات مطرح شد.

این تفکیک منابع مالیات را به دو بخش مستقیم و غیرمستقیم تقسیم کرد قبل از شروع هر بحثی در مورد مالیاتها می بایست مفهوم و عناصر کلی این تفکیک را درک کرد.

در همۀ کشورها از آنجایی که عنصر اصلی و شالودۀ اصلی تأمین مالیاتی مردم هستند و میزان مالیاتی نسبت به سهم و نقشی هر فرد از نظر مالکیت و بهره برداری از جامعۀ تعیین می شود و چون مالکیت و بهره وری هر فرد یا به صورت مستقیم یا غیرمستقیم در هر جامعه مطرح میباشد از همین رو مالیات ها نیز بر همین اساس در سطح بین المللی از نظر نحوه تأمین و ساختار تشکیل آن به دو پایه اساسی مالیاتهای مستقیم و غیرمستقیم طبقه بندی می شوند.[5]

مالیات مستقیم[6] :

مالیات هایی هستند که مبلغ آن مستقیماً بواسطۀ میزان نقش و بهره مندی اشخاص حقیقی و حقوقی از جامعه یا به بیان دیگر به پایۀ درآمد دارایی آنها وضع می شود.

مالیات غیرمستقیم:

مالیات هایی هستند که مبلغ آن بواسطه بهره مندی و استفاده از عوامل ایجاد شده برپایۀ تولید کالاها و خدمات در جامعه توسط دولت یا سایر نهادها، اخذ می شود و تعیین می شود.

بنابراین پرداخت کننده مالیات برای پرداخت مالیات مستقیم با ادارۀ امور مالیاتی مواجه می شود و پرداخت کننده مالیات غیرمستقیم برای پرداخت مواجه با کالاها و خدماتی مصرفی یا تولیدی است.[7]

---

1- عظیمی - حسین، مقدمه ای بر مالیات و خط مشی آن در ایران، سازمان برنامه و بودجه ، ص 15

2- قمری وفا- مصطفی، روند اخذ مالیات در ایران، تهران 1382، ص 7

1- هدی - کریستوفر، سیاست های مالیاتی OECD(آنچه کشورهای در حال توسعه از این سیاستها می توانند بیاموزند ) ، اکتبر 2002 ، مترجم فرشته حاج محمدی ،سازمان امور مالیاتی کشور ، دفتر مطالعات و تحقیقات ، ص 3

3- عرب مازار – علی اکبر، مجله مالیاتی دوره دوم، شماره 1، تابستان 76، ص 2

1- قره باغیان، مرتضی، مالیات رشد و توسعه، تهران، نشرنی، 1373، ص 17

2- قانون مالیات های مستقیم، وزارت امور اقتصادی و دارایی

3- تجمیع عوارض در ایران، سازمان امور مالیاتی کشور ، دفتر مطالعات و تحقیقات، ص 14

خرید فایل

پایان نامه مالیات بر ارزش افزوده

فهرست مقاله: فصل اول : آشنایی مختصر با مفاهیم مالیات بر ارزش افزوده مقدمه دلیل مطالعه و بررسی حسابداری مالیات بر درآمد ها مروری بر قوانین موجود در حسابداری مالیات بر درآمد ها احتمال مالیات نامعلوم سپرده گذاری مجدد دائمی در آمدهای خارجی مدیریت در آمدها مطالعات مدیریت در آمدها بواسطه تخفیف بها مطالعات مدیریت در آمدها از طریق حساب احتیاطی مالیات مطالعات مدیریت درآمدها از طریق احتیاط(صلد حدید)درگزارش مخارج مالیات آمریکا درسود خارجی رابطه بین تفاوت های مالیات – ثبت و ویژگی های در آمدی قیمت گذاری اطلاعات مالیاتی گزارش شده در صورت وضعیت های مالی حساب های مالیاتی معوق مطالعات تجربی تحقیقات نظری مالیات احتیاطی مفاد اطلاعات در آمد مشمول تخمینی و تفاوت های ثبت – مالیات رابطه بین عواید همزمان (معاصر) و تفاوت های مالیات – ثبت رابطه بین عواید آتی و در آمد مشمول مالیاتی تخمین فصل دوم : ...

کاراموزی مالیات

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب*   فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت)   تعداد صفحه:29 فهرست و توضیحات: آشنایی با مکان کارآموزی بخشهای مرتبط با رشته علمی کارآموزی مالیات گنجینه ای است گرانبها، اما از مالیات در زمانهای مختلف تعابیر متعددی صورت گرفته است، در زمانهای دور و دوران حکومت پادشاهان، از مالیات به عنوان خزانۀ پادشاه یا اهرم فشار یاد می شده و یکی از نشانه های قدرت پادشاه را شامل می شد. در آن دوران پادشاهان مالیات را حق خود و مایۀ تأمین و صلابت حکومت خود می دانستند. از طرفی به دلیل سطح پایین و ضعیف فرهنگ مردم در قبال کشور و حکومت و سرنوشت خود طبیعتاً مالیات به عنوان یکی از ظالمانه ترین قوانین و مایۀ نابرابری در جامعه برشمرده می شد. امروز با بالا رفتن سطح فکر و سطح فرهنگ مردم، مردم دنیا به این مسئله پی بردند که ادارۀ هر کشور می بایست بدست مردم همان کشور و با نظر ...

دانلود مقاله مقایسه مالیات وصولی براساس ارزش افزوده و مالیات وصولی فعلی

            فایل :Word ( قابل ویرایش و آماده پرینت ) تعداد صفحه :226 دانلود مقاله مقایسهمالیات وصولی براساس ارزش افزوده و مالیات وصولی فعلی   فهرست فصل اول: تاریخچه 1- تاریخچه و نحوة پیدایش مالیات در ایران 1-1- محاسبة ایران در عصر قدیم تا دوران مشروطیت 1-2- مالیة ایران پس از مشروطیت 2- تاریخچة مالیات بر ارزش افزوده 3- مالیات بر ارزش افزوده در ایران فصل دوم: مفاهیم و کلیات 1- مفاهیم و محتوای کلی مالیات 1-1- تعریف مالیات 1-2-1- مأخذ و مبنای مالیات 1-2-2- نرخ مالیات 1-2-3- مبلغ مالیات 1-3- اصول یک نظام مالیاتی مطلوب 1-3-1- اصل عدالت و برابری 1-3-2- اصل معین و مشخص بودن 1-3-3- اصل سهولت یا اصل سهل‎الوصول بودن 1-3-4- اصل صرفه‎جویی اقتصادی 2- انواع مالیات 2-1- مالیاتهای مستقیم 2-1-1- مالیات بردرآمد 2-1-2- مالیا ...

تحقیق در مورد مالیات بر درآمد مشاغل

لینک پرداخت و دانلود *پایین مطلب* فرمت فایل:Word (قابل ویرایش و آماده پرینت) تعداد صفحات:  15فهرست مطالب :مالیات بر درآمد مشاغلرسیدگی و نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات مشاغل تکلیف مؤدیان معافیت مالیاتی و هزینه های قابل قبولهزینه های قابل قبول  مراجع حل اختلاف تشویقات و جرائم مالیاتی جرائم مالیاتی مالیات بر مشاغلصاحبان مشاغل موضوع بند ( الف ) ماده 95 این قانون عبارتند از :ب – صاحبان مشاغل موضوع بند ( ب ) ماده 95 این قانون عبارتند از :تکالیف مودیان مبلغ معافیت اشاره کاهش مالیات بر مشاغل آزاد اعضای(سهامداران) مدیر LLC مالیات بر مشاغل آزاداین نوع مالیات را افرادی که اصطلاحا به آنها کسبه، اصناف، پیشه وران، صنعت گران گفته می شود و یا سایر افرادی که به صورت شخص حقیقی بابت درآمد حاصل از اشتغال به مشاغل آزاد و بطور انفرادی یا با مشارکت مدنی پرداخت می نمایند تشکیل می دهند. کس ...

1088- پروژه آماده تأثیر استرس شغلی بر رضایت شغلی کارمندان اداره کل مالیات

                  مقدمه از آنجا که بیشتر عمر ما در محیط کار سپری می شود و بسیاری از روابط و مناسبات ما در طول ساعات کار شکل می گیرد، می توان از کار به عنوان بخش بسیار مهمی از زندگی یاد کرد. با توجه به اهمیت ابعاد مختلف کار در زندگی انسانها ، می توان گفت که رضایت شغلی و تمایل به انجام کار نیز تأثیر بسزایی در نحوه خشنودی انسانها از وضعیت زندگیشان دارد. از سوی دیگر، سلامت روانی انسانها نیز دز گرو همین رضایت شغلی است،چنانکه می توان گفت انسانهایی که دستخوش نارضایتی شغلی هستند، دچار استرسهای شدیدی در زندگی خانوادگی و اجتماعی می شوند. بررسیهای انجام گرفته، نشان می دهد که تقریباً در تمامی مشاغل استرس وجود دارد، اما میزان و تأثیر آن به لحاظ  نوع و ماهیت استرس و خصوصیات شخصی افراد، در مشاغل گوناگون، متفاوت است ( پارکز[1]، 1992، ص 57 ) از جمله مشخص ...

دانلود مقاله تأثیر مالیات بر ارزش افزوده و نقش آن بر در آمدهای کشور

    چکیده:مالیات بر ارزش افزوده ،مالیاتی است که کلیه عرضه کنندگان کالا ها و خدمات به عنوان مودیان نظام مالیاتی باید علاوه بر بهای کالا یا خدمت عرضه شده،به صورت درصدی از بهای فروش کالا یا خدمات،در زمان فروش از خریداران اخذ و به صورت دوره ای(فصلی)به سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند.هر گونه مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده در زمان خرید توسط مودیا ن اعم از وارد کنندگان –تولید کندگانتوزیع کندگان-صادر کندگان،که در این نظام مالیاتی به عنوان عامل وصول نه پرداخت کننده مالیات محسوب می گردنند،طلب ایشان ا ز دولت محسوب به صورت فصلی با سازمان امور مالیاتی کشور تسویه می گردد.تسویهمطالباتمودیانبابت مالیات های پرداختیایشان در زمان خرید،یا تز طریق کسر از مطالبات دریافتنی ذاز خریداران و یا از طریف استرداد تئسط سازمان امور مالیاتی کشور به ایشان،صورت می پذیرد.   پیشگفتار:قانون مالیا ...

نحوه اجرای مالیات بر ارزش افزوده و مقایسه آن با کشورهای سوئیس و ایالات متحده آمریکا

پایان نامه کارشناسی ارشد حقوق گرایش حقوق عمومی 161 صفحه چکیده: هر کشوری به منظور بهبود ساختار اقتصادی و ثبات نیازمند در‌آمدهای پایدار و دائمی است که می‌تواند موفقیت دولت را در برنامه ریزی و سیاست‌گذاری‌های بلند مدت افزایش دهد. در بین انواع منابع دولت، مالیات به عنوان منبع دائمی و قابل پیش بینی، همواره مورد توجه دولتمردان بوده است. اعمال مالیات چه به جهت کسب درآمد و چه به منظور ابزاری جهت سیاست گذاری آثار متفاوتی را در اقتصاد تحمیل می‌کند. مالیات‌ها از یک سو، با توجه به اصابت مالیاتی بر شرایط توزیعی جامعه تأثیر‌گذار هستند و ازسوی دیگر با جابجایی منابع از بازاری به بازار دیگر، آثار تخصیصی را به همراه دارند. یکی از این نوع مالیات‌ها که در کشورهای توسعه یافته و برخی از کشورهای در حال توسعه در حال اجرا است، مالیات بر ارزش افزوده است. این مالیات، ...